О кодах подакцизных товаров

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 № 326-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ) в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), сообщает следующее.

1. С 01.01.2020 в пункт 1 статьи 181 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым не рассматриваются как подакцизные товары:
— спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;
— спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
— спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

В этой связи коды видов подакцизных товаров «291» — «293» в налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденной приказом ФНС России от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544@ (далее – налоговая декларация по акцизам), и налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ (далее – налоговая декларация по косвенным налогам) с 01.01.2020 не указываются.

При этом с 01.01.2020 в отношении подакцизных товаров — спиртосодержащей продукции (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса, виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла рекомендуется указывать код «290» — спиртосодержащая продукция.

2. Одновременно, с 01.01.2020 в пункт 1 статьи 181 Налогового кодекса добавлены новые подакцизные товары:
— виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;
— виноград.

В соответствии с нормами, установленными главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса, налогоплательщики акцизов при совершении операций с подакцизными товарами обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по акцизам и налоговую декларацию по косвенным налогам.

До внесения соответствующих изменений при заполнении налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам рекомендуется отражать следующие коды видов подакцизных товаров:
— код «294» — виноград;
— код «295» — виноматериалы;
— код «296» — виноградное сусло;
— код «297» — фруктовое сусло.

При этом с учетом изменений, внесенных в статью 193 Налогового кодекса — ставки акцизов рекомендуется указывать:
— код «273» — игристые вина (шампанские);
— код «286» — вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин);
— код «287» фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин);
— код «288» — винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов.

При этом коды видов подакцизных товаров «271», «272», «284», «285» в налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам с 01.01.2020 не указываются.

3. Кроме того, пункт 1 статьи 182 Налогового кодекса и статья 200 Налогового кодекса дополнен новыми операциями налогообложения и вычетами сумм акциза.

Учитывая изложенное, с 01.01.2020 в налоговой декларации по акцизам рекомендуется отражать следующие коды показателей:
— «10023» – получение (оприходование) этилового спирта организацией, имеющей свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 2 — 5 пункта 1 статьи 179.2 Налогового кодекса (подпункт 20.1 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса);
— «10024» — использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса);
— «10025» — использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства игристого вина (шампанского), реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса);
— «10026» — использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса);
— «10008» — передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (подпункт 8 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса);
— «30011» — сумма акциза, начисленная при совершении операций, предусмотренных подпунктами 20 и 20.1 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 179.2 Налогового кодекса, в случае использования полученного (оприходованного) этилового спирта для производства товаров, указанных в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 Налогового кодекса, подлежащая вычету (пункт 11 статьи 200 Налогового кодекса);
— «30012» — сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции, подлежащая вычету (пункт 19 статьи 200 Налогового кодекса);
— «30013» — коэффициент КИ, который уменьшает суммы акциза, начисленные при совершении после 1 января 2020 года операции по реализации вина и (или) игристого вина (шампанского), в качестве сырья, для производства которых использованы виноматериалы, приобретенные в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 1 января 2020 года (пункт 3 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ);
— «30014» — сумма акциза, умноженная на коэффициент КВД, исчисленная при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла, подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 Налогового кодекса; рассчитывается как код показателя «10024» * коэффициент КВД);
— «30015» — сумма акциза, умноженная на коэффициент КВД, исчисленная при использовании винограда для производства, реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского), подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 Налогового кодекса; рассчитывается как код показателя «10025» * коэффициент КВД);
— «30016» — сумма акциза, умноженная на коэффициент КВД, исчисленная при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 Налогового кодекса; рассчитывается как код показателя «10026» * коэффициент КВД).

При этом коды показателей «30004» — «30005» в налоговой декларации по акцизам с 01.01.2020 не указываются.

Подробности можно узнать на официальном сайте Федеральной налоговой службы