Единый налоговый счёт – новый прозрачный формат расчётов с бюджетом

На сегодняшний день одна из самых актуальных тем в налоговом законодательстве – изменение порядка уплаты налогов и представления отчётности, вступившее в силу с нового 2023 года.

О нововведениях нам расскажет начальник Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Крым Владимир Николаевич Братусин.

1. Владимир Николаевич, расскажите, что такое единый налоговый счёт и единый налоговый платёж?
– С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт единого налогового счёта (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.
Институт единого налогового счёта (ЕНС) – новая система, в рамках которой для каждого налогоплательщика все подлежащие уплате и уплаченные налоги консолидируются в единое сальдо расчётов с бюджетом. Другими словами, ЕНС предполагает перечисление налогоплательщиком всех платежей на один счёт для последующего их перераспределения налоговым органом.
Единый налоговый платёж (ЕНП) – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком единой платёжкой.

2. В чём преимущества такого нового порядка уплаты?
– Главное преимущество ЕНС – максимальное упрощение порядка исполнения обязанности по уплате налогов. Исчезнет необходимость перечисления большого количества платежей, а также упростится платёжный календарь налогоплательщика: оплата производится один раз в месяц единым налоговым платежом с указанием всего лишь двух реквизитов – ИНН налогоплательщика и суммы платежа.
С внедрением ЕНС также исключится такая ситуация, как наличие задолженности и переплаты по разным налогам у одного плательщика. Будет предусмотрен всего один день для снятия блокировки по счёту и один день на возврат уплаченных денежных средств.
Кроме того, за счёт расширения сервисных возможностей ФНС России налогоплательщики имеют возможность в режиме онлайн отслеживать детализацию начислений и уплаты налогов через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте: www.nalog.gov.ru.

3. Скажите, а куда конкретно поступают уплаченные денежные средства?
– В целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему Российской Федерации единого налогового платежа с 01.01.2023 предусмотрен отдельный казначейский счёт, который открыт в Управлении Федерального казначейства по Тульской области, получателем платежей является Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

4. Какие налоги нужно платить в составе единого налогового платежа?
– В составе единого налогового платежа нужно платить следующие налоги:
– налог на прибыль организаций;
– налог на добавленную стоимость;
– налог, уплачиваемый при применении упрощённой системы налогообложения;
– налог, уплачиваемый при применении Автоматизированной упрощённой системы налогообложения;
– единый сельскохозяйственный налог;
– налог с доходов физических лиц;
– страховые взносы;
– имущественные налоги: транспортный, на имущество, земельный;
– государственная пошлина, на которую суд выдал исполнительный документ;
– акцизы;
– водный налог, налог на добычу полезных ископаемых;
– налог, применяемый при патентной системе налогообложения.
Также имеются налоги, которые можно платить в составе ЕНП или отдельно:
– налог на профессиональный доход (НПД);
– сбор за пользование объектами животного мира;
– сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
– утилизационный сбор;
– страховые взносы за периоды до 01.01.2017.

5. Владимир Николаевич, скажите, а есть налоги, уплата которых не входит в состав единого налогового платежа?
– Да, такое исключение есть. Так, к налогам, которые нужно уплачивать отдельно от ЕНП, относятся:
– НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;
– госпошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;
– административные штрафы.

6. Как не ошибиться при заполнении платежа?
– Во избежание ошибок рекомендуем пользоваться электронными сервисами и бухгалтерскими программами, которые содержат уже готовые шаблоны заполнения платежей и предусматривают предварительную проверку данных.
Для отправки средств, например, можно использовать сервисы ФНС России «Уплата налогов и пошлин» и «Личный кабинет».
Кроме того, реквизиты ЕНС с примером заполнения платёжного поручения на единый налоговый платёж есть на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.gov.ru во вкладке «ЕНС единый налоговый счёт».

7. Владимир Николаевич, а как же налоговая служба будет понимать, на что переведены деньги?
– Чтобы налоговая чётко понимала, на какие налоги списывать денежные средства, уплаченные на ЕНС, налогоплательщику важно правильно считать налоги и своевременно сдавать отчётность. Для ФНС России это главный источник информации о начислениях налогоплательщиков. По тем платежам, по которым отчётов нет, либо они есть, но подаются позже, чем уплата налога, предусмотрены уведомления об исчисленных суммах. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022.
Обращаю внимание, что налоговая определяет назначение ЕНП автоматически, исходя из той информации о начислениях, которая есть в распоряжении службы. Причём, когда деньги пришли, налоговая служба сразу их не списывает. Ждёт, когда наступит срок уплаты налога. Исключение: если есть недоимка. Сначала налоговая закроет такой долг.

8. По каким налогам и в какие сроки необходимо подавать уведомления?
– «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам» подаётся по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за наёмных работников, страховым взносам, имущественным налогам юридических лиц и упрощённой системе налогообложения. Так, например, по налогу на прибыль организаций (исключение – для налоговых агентов) и НДС уведомления об исчисленных суммах не подаются, только декларации. При этом по НДС сохраняется право уплачивать налог тремя равными частями.
Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта не позднее 25-го числа (месяца, квартала), в котором предусмотрен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам.
Направить уведомление можно в электронном виде (через специальное программное обеспечение бухгалтерского учёта), либо через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», подписав его усиленной квалифицированной подписью.

9. Предусмотрена ли ответственность в случае, если не подавать уведомления об исчисленных суммах?
– Несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит своевременно распределить деньги в бюджет, что приведёт к пеням. Как налоговая узнает, что платёж нужно было списать? По отчётности, которую рано или поздно предоставит налогоплательщик. Исходя из предоставленной налоговой и бухгалтерской отчётности будет видно, какие суммы подлежали списанию, но не были списаны в срок, потому что у налоговой не было от налогоплательщика информации в виде уведомления.
Также согласно п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса Российской Федерации, несвоевременное представление или непредставление уведомления влечёт штраф в размере 200 рублей.
Если систематически не подавать уведомления, может набраться внушительная сумма задолженности, причём с учётом пеней.

10. Владимир Николаевич, со сроком предоставления уведомления разобрались, а в какой срок нужно переводить деньги на ЕНС?
– Единый налоговый счёт можно пополнять, не дожидаясь последнего дня срока, установленного для уплаты. Также нет обязанности переводить деньги заранее.
Но если срок уплаты налога пропустить, грозят пени и штрафы. При условии, что на счёте налогоплательщика недостаточно средств, чтобы покрыть текущие начисления.
Если переживаете, что сделать сначала – отправить уведомление или перевести платёж, – помните, что пополнять ЕНС можно заранее. Положительное сальдо ЕНС – это переплата налогоплательщика в бюджет. Налоговая не спишет деньги раньше срока, который установлен для уплаты налога. Переплату всегда можно оперативно вернуть – налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после того, как получит соответствующее заявление от плательщика, которое утверждено Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Можно отправлять платёж и уведомление параллельно, в один день. Можно сначала отправить деньги, потом уведомление и наоборот. Главное – соблюдать 2 срока: уведомление подаётся не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога, а платеж по общему правилу нужно отправить 28 числа по итогам отчётного периода.

11. Скажите, если у налогоплательщиков возникнут дополнительные вопросы по ЕНС, где они смогут найти на них ответы?
– На сайте Федеральной налоговой службы размещено достаточно много информации о введении ЕНС и ЕНП для налогоплательщиков, например,
– создана промостраница «Единый налоговый счёт» (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/), на которой размещён практически весь материал относительно ЕНС;
– в электронном сервисе «Часто задаваемые вопросы» размещён раздел «Единый налоговый счёт», в котором собраны часто задаваемые налогоплательщиками вопросы и ответы (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?t1=1028);
– кроме того, на сайте размещено видеоинтервью о введении Единого налогового счёта с начальником Управления по работе с задолженностью ФНС России Натальей Викторовной Шалыгиной в программе «Налоги» на канале «Россия 24» (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/smi/12462207/).

Также получить интересующую информацию налогоплательщики могут по бесплатному телефону Контакт-центра ФНС России: 8-800-222-22-22, или по телефонным номерам инспекции: +7(36565)7-70-82, +7(36564)7-70-93, +7(36565)7-70-79, +7(36564)7-70-90.

Межрайонная ИФНС России № 2
по Республике Крым